ABC会计师事务所在接受I公司2×10年度财务报...
审计模拟试题及答案（73）
| 【多选题】ABC会计师事务所在接受I公司2×10年度财务报表审计业务时，委派壬注册会计师为项目负责人，审计过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。壬注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型，实施进一步审计程序的目的包括( )。 |
| A.通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性 |
| B.通过实施实质性程序以确定内部控制运行的有效性 |
| C.通过实施控制测试以发现认定层次的重大错报 |
| D.通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报 |
| 【多选题】ABC会计师事务所在接受I公司2×10年度财务报表审计业务时，委派壬注册会计师为项目负责人，审计过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。对于I公司财务报表，注册会计师正在计划拟实施的实质性程序，下列有关说法中正确的有( )。 |
| A.评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师就越应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序 |
| B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以仅使用实质性分析程序 |
| C.无论是选择实质性方案还是综合性方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序 |
| D.重大错报风险越高，注册会计师就需要执行越多的实质性程序 |
| 【多选题】辛注册会计师负责对H公司2×10年度财务报表进行审计。在对存货项目审计过程中，辛注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。如果在接受委托后发现，在存货盘点现场实施存货监盘不可行，则辛注册会计师应采取的正确做法有( )。 |
| A.由于存在着困难，注册会计师可以省略存货监盘 |
| B.由于在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序 |
| C.如果不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师需要发表非无保留意见 |
| D.检查盘点日后出售、盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录 |
| 【多选题】辛注册会计师负责对H公司2×10年度财务报表进行审计。在对存货项目审计过程中，辛注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。下列关于存货监盘的说法中，正确的有( )。 |
| A.注册会计师应当监盘前将抽查范围告知H公司，以便其做好相关准备 |
| B.在存货监盘过程中检查存货，虽然不一定能确定存货的所有权，但有助于确定存货的存在 |
| C.注册会计师在实施抽盘程序时发现差异，很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误 |
| D.当存货被作为抵押品时，注册会计师应当要求其他机构或人员进行确认 |
| 【多选题】辛注册会计师负责对H公司2×10年度财务报表进行审计。在对存货项目审计过程中，辛注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。如果发现H公司存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，辛注册会计师采用的程序有( )。 |
| A.对存货实施分析程序，确认差异的真实性 |
| B.注册会计师应当查明原因，并及时提请被审计单位更正 |
| C.注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生 |
| D.注册会计师可要求被审计单位重新盘点，重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组 |
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| 答案：AD |
| 解析：进一步审计程序的目的包括：通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性；通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报。 |
| 答案：ACD |
| 解析：如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。 |
| 答案：BCD |
| 解析：如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序(如检查盘点日后出售、盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录)，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。但在其他一些情况下，如果不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师需要按照《中国注册会计师审计准则第1502号――在审计报告中发表非无保留意见》的规定发表非无保留意见。 |
| 答案：BCD |
| 解析：抽盘的范围不能告知被审计单位，注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将被抽盘的存货项目，选项A不正确。 |
| 答案：BCD |
| 解析：分析程序所取得的证据无助于确认差异的真实存在。 |
时间：2016-06-19 责任编辑：lijin
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