审计目标

财务报表认定

存在

完整性

权利 
和义务

计价 
和分摊

列报

A．资产负债表中记录的货币资金是存在的。

√

B．应当记录的货币资金均已记录。

√

C．记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。

√

D．货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。

√

E．货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

√

审计
目标

可供选择的审计程序

D

1.获取或编制银行存款余额明细表。

ABD

2.计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。

AC

3.检查银行存单。

ABD

4.取得并检查银行存款余额调节表。

AC

5.函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函。

C

6.检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。

CE

7.关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。是否已做必要的调整和披露。

E

8.对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响。

ABD

9.抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。检查是否存在非营业目的的大额货币资金转移，并核对相关账户的进账情况；如有与被审计单位生产经营无关的收支事项，应查明原因并作相应的记录。

BA

10.检查银行存款收支的截止是否正确。选取资产负债表日前后_____张、____金额以上的凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应考虑是否应进行调整。

E

11.检查银行存款是否在财务报表中做出恰当列报。